Przywilej prokuratora i klienta oraz reguła Kovela

Prawdopodobnie słyszałeś frazę w telewizji lub w filmach, nawet jeśli na szczęście nigdy nie znalazłeś się w sytuacji, w której potrzebujesz prawnika, by bronić swoich praw. „Przywilej adwokata-klienta”, czasami nazywany „przywilejem prawnika-klienta”, to przepis prawa, który mówi, że to, co powiesz swojemu adwokatowi, pozostaje między tobą a twoim prawnikiem. Nie można go zmusić do zeznań co do tego, co powiedziałeś. Nie musi podawać notatek z rozmowy w procesie odkrywania - tej części procesu, w której obie strony mają prawny obowiązek udostępniania wszystkich informacji związanych z daną sprawą.

„Poufność prawnika-klienta” jest pochodną tego przepisu.

Przywilej prawno-klienta a poufność

Poufność prawnika-klienta nie jest taka sama jak przywilej prawnik-klient, chociaż opiera się na tym samym założeniu. Poufność odnosi się do prawnego obowiązku adwokata, aby nie ujawniać tego, co mówi mu jego klient. Takie postępowanie stanowi naruszenie zasad etyki i może prowadzić do sankcji dyscyplinarnych, chyba że klient da swojemu adwokatowi „świadomą zgodę” na mówienie. Klient może również zrzec się prawa do przywileju prawnik-klient.

Reguła Kovela

Reguła Kovela jest rozszerzeniem prawnych zasad przywileju i poufności prawnika-klienta. Oprócz prawników obejmuje również innych ekspertów zawodowych, którzy mogą być zaangażowani w sprawę, takich jak księgowy, który jest konsultowany przez klienta lub pośrednio przez pełnomocnika klienta. Eksperci ci mogą obejmować doradców finansowych lub planistów finansowych.

Reguła ta bierze swoją nazwę od Louisa Kovela, agenta IRS, który później dołączył do kancelarii prawnej specjalizującej się w sprawach podatkowych. Swoją wiedzę z zakresu rachunkowości podatkowej pożyczył na przygotowanie sprawy i reprezentację klienta. W 1961 r. Kovel został skazany na karę więzienia za odmowę udzielenia odpowiedzi na pytania w sądzie o dyskusje z klientem. Uważał, że rozmowy te były chronione zasadą przywileju adwokat-klient, a sąd apelacyjny zgodził się z nim. Jego wyrok skazujący został obalony.

Wyzwania dla reguły

Mimo to IRS wygrał kilka kluczowych decyzji w sądach federalnych, ograniczając zakres ochrony przyznanej klientom w ramach reguły Kovela. W rezultacie klienci stają się mniej szczerzy w rozmowach z doradcami podatkowymi, co z kolei utrudnia tym prawnikom, księgowym i innym specjalistom udzielanie im rzetelnych i dokładnych porad. Sprawa z 2010 r. Ustanowiła precedens, który ma reguła Kovela nie zastosowanie do opłat związanych z działalnością przestępczą, taką jak oszustwa i uchylanie się od opodatkowania.

Na wynos

Najważniejsze jest to, że porady księgowego w sprawie podatkowej nie są automatycznie chronione przez zasady poufności i przywilejów, niezależnie od intencji Reguły Kovela. Zasada może pozwolić na lekką ochronę lub przynajmniej zatarcie linii, jeśli księgowy został formalnie zaangażowany na piśmie przez pełnomocnika. Jednak zapewnienie, że zasada Kovela jest przestrzegana, zazwyczaj wymaga bardziej szczegółowych manewrów prawnych.

Niektóre stany są bardziej chronione w dyskusjach z klientami księgowymi niż rząd federalny, ale należy pamiętać, że IRS od dawna postawiło twardą i stanowczą postawę przeciwko tej zasadzie i prawdopodobnie można liczyć na jej zakwestionowanie, szczególnie w przypadku poważnych zarzutów.